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March, 2015
 
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  税基侵蚀和利润转移(BEPS)
企业国际税收的重大转变
 
     
 

本则傲明新闻旨在让您知悉企业国际税收领域的最新趋势。具体而言,我们想提请您注意“税基侵蚀和利润转移”(BEPS)项目,该项目由二十国集团(G20)发起并正由经济合作与发展组织(OECD)推进。 

简介

BEPS是指一些税收筹划策略:一些跨国公司出于避税目的利用税收规则和税收协定中存在的不足、不匹配和漏洞来让利润“消失”,或者将利润转移到没有或具有很少实际经济活动但税收很低的地区,以便使企业总体税负降至很低,甚至无需纳税。虽然如此,但在大多数情况下,这些税收筹划策略是合法的,很难由司法管辖区予以打击。

十五项 BEPS 行动计划

如今,有关BEPS税收筹划策略的争论已登上了各大报纸的头版(如Luxembourg leaks、Apple、Starbucks),也被提上了OECD成员国和非OECD国家政府的议事日程。在G20的要求下,OECD于2013年7月发布了一份文件,其中载明了用于解决这些BEPS税收策略的15项行动。这15项行动计划的重点是:

  • 建立国际税收一致性;
  • 使税收权与经济实质相匹配;及
  • 提高透明度

从本质上说,BEPS项目试图使税收与经济活动相匹配。企业应在经济活动发生的国家纳税。 

对国内法和税收协定的修订建议

BEPS项目的成果为针对15项详细行动计划提交建议。部分建议已于2014年9月发布,其余部分建议将于2015年9月和12月发布。

这些BEPS建议涉及对每个国家国内税法或其双边税收协定的修订。还将开发一个多边工具,以便采用一致的方式就现行的3000多个税收协定迅速落实与税收协定相关的BEPS措施。  

G20近来在多个场合背书了BEPS行动计划,并正在推动所有发达国家和发展中国家参与其中。已经有60个国家参与到BEPS项目中。关于参与国家的名单,可参见 www.OECD.org

税务专业人士就可预见的未来每个国家对BEPS建议的实施日程和程度的不确定性表达了担忧。虽然有些国家已经根据BEPS倡议开始推行税改,但其他国家可能会推迟实施和/或仅部分地实施所建议的调整。

对许多税收筹划结构的影响

这些BEPS建议的实施将会成为国际税收方面的规则改变因素。BEPS项目不仅会影响顶级的跨国集团(如Apple和Starbucks),也将会影响几乎所有的跨国集团(即在多个司法管辖区设有实体的集团)。 

缺乏经济实质且因滥用税收协定目的而建立的控股公司、特许公司和金融结构,可能会受到税收协定中建议推行的利益限制条款(LoB)和/或目的测试规则的影响。混合错配的安排及资本弱化的实体将会遭受打击。

转让定价结构及应纳税利润的分配需要与各国的经济活动和价值创造相匹配。激进结构必须予以披露,转让定价交易需要妥善记录和归档,以便为税务机关提供更加透明的信息。

明集团助您应对新的BEPS环境。

立即分析BEPS行动对您的结构所存在的可能影响,并在需要时实施改进。在BEPS项目方面,傲明集团可助您:

  • 确定哪些BEPS行动计划可能对您的结构造成影响;
  • 提高事实和经济实质以及使税收与经济活动和价值创造相匹配;以及
  • 遵循将予要求的一些转让定价文件(即主文件、当地文件、各国报告)

如需了解有关如何应对全球BEPS项目的更多信息,并利用傲明集团的服务优势,请联系您的傲明集团客户经理、销售经理或离您最近的傲明集团办事处。

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